Проводка начисления ндфл с заработной. Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры. Если удержание с суточных сверх нормы

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

Начислен НДФЛ: проводка

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Удержан НДФЛ: проводка

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» .

Удержан НДФЛ из отпускных: проводка

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты - Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка

Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Обязательно удержание НДФЛ из следующих выплат:

• Зарплата работников.
• Отпускные и больничные, кроме исключаемых.
• Суммы по исполнительным листам.
• Суммы командировочных – по российским поездкам от 700 руб., по зарубежным – от 2500 руб. в день.
• Материальная помощь свыше 4000 руб. работнику, 50000 руб. при рождении ребенка.
• Доходы в натуральном эквиваленте.
• Дивиденды.
• Кредитные проценты.
• Выплаты по материальной выгоде (порядок определения в стат. 212 НК).

– проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания. Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты.

НДФЛ – проводки:

• Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам. Аналогично отражается удержание по отпускным.
• Удержан НДФЛ по договорам ГПД – проводка Д 60 К 68.1
• По материальной выгоде начислен НДФЛ – проводка Д 73 К 68.1.
• По материальной помощи начислен НДФЛ – Д 73 К 68.1.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 75 К 68.1, если физлицо не является сотрудником компании.
• По дивидендам удержан НДФЛ – проводка Д 70 К 68.1, если получатель доходов является работником компании.
• По предоставленным займам краткосрочного/долгосрочного характера отражено начисление НДФЛ – Д 66 (67) К 68.1.
• Перечислен НДФЛ в бюджет – проводка Д 68.1 К 51.

Пример расчета подоходного налога и формирования типовых проводок:

Сотруднику Панкратову И.М. начислен заработок за январь в размере 47000 руб. Физлицу полагается вычет на одного несовершеннолетнего ребенка размером 1400 руб. Рассчитаем сумму налога к удержанию и выполним бухгалтерские проводки.

Сумма НДФЛ = (47000 – 1400) х 13 % = 5928 руб. К выдаче Панкратову «на руки» остается 41072 руб.

Проводки:

• Д 44 К 70 на 47000 руб. – начислен заработок за январь.
• Д 70 К 68.1 на 5928 руб. – отражено удержание НДФЛ.
• Д 70 К 50 на 41072 руб. – отражена выплата наличностью заработка из кассы компании.
• Д 68.1 К 51 на 5928 руб. – произведено перечисление налоговой суммы в бюджет.

Дополним условия примера. Предположим, Панкратов И.М. предоставил займ своей организации размером 150000 руб. с выплатой процентов в сумме 8000 руб. Начислим с процентов НДФЛ по расчетной ставке в 13 %.

Сумма НДФЛ = 8000 х 13 % = 1040 руб.

Проводки:

• Д 50 К 66 на 150000 руб. – отражен займ.
• Д 91 К 66 на 8000 руб. – отражены проценты.
• Д 66 К 68.1 на 1040 руб. – начислен налог.
• Д 66 К 50 на 151040 руб. – с учетом полагающихся процентов займ возвращен наличностью.

Вывод – начисление НДФЛ с помощью проводок – это обязательная процедура выплаты любых доходов физлицам, за исключением необлагаемых операций. Налоговые ставки регламентированы на законодательном уровне и варьируются по категориям сотрудников.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Ниже разберем порядок расчета налога на доходы физических лиц на конкретных примерах. Кроме того, приведем проводки, которые нужно будет выполнить в бухгалтерском учете.

О налоге на доходы физических лиц можно почитать .

Налогоплательщиками подоходного налога являются физические лица, с некоторых видов дохода исчислять налог придется самостоятельно, а также самим заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ и отчитываться тем самым перед налоговой.

В отношении других видов дохода рассчитывать подоходный налог будет работодатель, например НДФЛ с заработной платы должен удержать и уплатить работодатель. При этом от самого налогоплательщика (работника) никаких действий не требуется.

Примеры расчета НДФЛ

Пример расчета НДФЛ с заработной платы работников

Каждое работающее физическое лицо ежемесячно получает доход в виде заработной платы, однако, самостоятельно физическое лицо НДФЛ с зарплаты не рассчитывает и не уплачивает его. Связано это с тем, что обязанность по расчету и уплате НДФЛ с заработной платы ложится на работодателей, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов. Работник получает зарплату за минусом налога.

Начислив зарплату, бухгалтер определяет положенную сумму для работника, вычитает вычеты из зарплаты, от полученной разницы рассчитывается налог по .

Пример:

Торопову начислена зарплата за январь 2015 года в размере 30000 руб. У него имеется один ребенок. Рассчитаем НДФЛ, который должен уплатить работодатель с зарплаты Торопова.

Так как у Торопова один ребенок, ему положен стандартный налоговый вычет 1400 руб.

НДФЛ = (30000 – 1400) *13% = 3718 руб.

Зарплата Торопова на руки = 30000 – 3718 = 26282 руб.

Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

• Д44 К70 на сумму 30000 — отражено начисление заработной платы Торопову за январь 2015 года.
• Д70 К68.НДФЛ на сумму 3718 – удержан из начисленной зарплаты налог на доходы физических лиц.
• Д70 К50 – на сумму 26282 – выплачена заработная плата Торопову.
• Д68.НДФЛ К51 – перечислена сумма налога в бюджет.

Обратите внимание, для отражения суммы налога на доходы физических лиц используется счет 68, на котором открывает отдельный субсчет. По дебету счета 68 отражается перечисление налога, по кредиту – его начисление к уплате.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов:

Если физическое лицо имеет долю в уставном (складочном) капитале организации, то он имеет право на получение дохода в виде дивидендов. Дивиденды рассчитываются от чистой прибыли организации.

НДФЛ с дивидендов должна удержать сама организация, их выплачивающая. То есть эта организация выступает в качестве налогового агента. Физическое лицо на руки должно получить сумму дивидендов за вычетом налога.

В отношении дивидендов с 2015 года применяется ставка 13% (ранее ставка была равна 9%).

Пример:

Торопову начислены дивиденды в размере 30000 руб. Рассчитаем НДФЛ с дивидендов.

НДФЛ = 30000 *13% = 3900.

Дивиденды к получению = 30000 – 3900 = 26100.

Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

• Д84 К75 на сумму 30000 – начислены дивиденды Торопову за участие в уставном капитале общества.
• Д75 К68.НДФЛ на сумму 3900 – удержана величина налога с дивидендов.
• Д75 К50 на 26100 – выплачены дивиденды Торопову наличными деньгами.
• Д68.НДФЛ К51 на 3900 – перечислена сумма налога в бюджет.

Пример расчета НДФЛ с кредита

Налогом облагается доход, полученный в виде процентов от передачи денежных средств в кредит.

Согласно нормам действующего законодательства, компании и ИП, нанимающие специалистов по трудовым и гражданско-правовым договорам, выполняют функции фискальных агентов: рассчитывают, удерживают и перечисляют в государственный бюджет подоходный налог с выплат в пользу работников. Совершение перечисленных операций предполагает формирование соответствующих проводок в учетной программе коммерческой структуры. Сразу скажем, что специальный счет НДФЛ не предусмотрен действующим планом счетов. Для его обособленного отражения открывают субсчет к счету 68.

Какие проводки используют для отражения НДФЛ

Когда бухгалтер рассчитывает подоходный налог, он не делает никаких проводок. Записи в учетной программе необходимы только при удержании и перечислении НДФЛ в государственную казну. В зависимости от ситуации делают следующие строчки:

Как видно, основной счет бухгалтерского учета НДФЛ – 68.01.

Общая логика отражения НДФЛ по счетам бухгалтерского учета состоит в том, что при начислении его показывают по кредиту сч. 68.01 в корреспонденции со счетом, предназначенным для отражения соответствующего типа доходов физических лиц. Когда суммарный налог, рассчитанный бухгалтером, переводят в государственную казну, кредитуют сч. 51.

Отражение НДФЛ в бухучете: примеры

Чтобы понять принципы отражения подоходного налога, рассмотрим ситуации из практики.

ПРИМЕР 1

Экономист Иванов является акционером компании ООО «Ромашка». По итогам года ему причитается сумма дивидендов – 50 тыс. руб. Какие проводки в бухгалтерском учете нужно сделать?

Вот какие:

• Дт 84 – Кт 75 на сумму 50 тыс. руб. – начисление дивидендов;
• Дт 75 – Кт 68.01 на сумму 4,5 тыс. руб. (13% от 50 тыс.) – удержание подоходного налога;
• Дт 75 – Кт 51 – на сумму 55,5 тыс. (50 – 4,5) – перечисление Иванову дивидендов на банковскую карточку;
• Кт 68.01 – Дт 51 – уплата налога в государственную казну.