Сдача аренду авто физическим лицом. Как организации сдать в аренду автомобиль физическому лицу. Подготовьте документы, подтверждающие транспортные расходы

В предыдущей статье* были рассмотрены основные правовые вопросы, возникающие при заключении и оформлении договора аренды транспортного средства без экипажа. В результате передачи транспорта в аренду у сторон появляются обязанности по исчислению и уплате налогов. В данной статье специалисты 1С:ИТС рассматривают, какие налоговые обязательства возникают у арендатора, являющегося одной из сторон этого договора.

Арендатор, применяющий метод начисления, включает арендную плату в расходы в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), а арендатор, применяющий кассовый метод, - в момент ее фактической уплаты после оказания услуг по аренде (п. 3 ст. 273 НК РФ).

В отношении других налогов важный нюанс - у кого арендуется транспортное средство. Арендодателем может быть организация или индивидуальный предприниматель (ИП), а также физлицо, например, сотрудник организации-арендатора. Рассмотрим налоговые последствия в зависимости от того, кто передает ТС в аренду.

1) Если арендодатель - организация или ИП

В зависимости от условий заключенного договора арендная плата вносится авансом либо после того, как услуги оказаны.

Если получен авансовый счет-фактура, то НДС с уплаченного аванса принимается к вычету. После того как услуга оказана, вычету подлежит НДС, начисленный с суммы арендной платы. А НДС, ранее принятый к вычету с авансового платежа, восстанавливается. Если договором предоплата не предусмотрена, то право на вычет «входного» НДС возникнет у арендатора, когда он получит «отгрузочный» счет-фактуру от арендодателя.

2) Если арендодатель - сотрудник арендатора или иное физическое лицо

НДФЛ

Доходы, полученные физическим лицом от сдачи в аренду автомобиля, облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 , п. 1 ст. 209 НК РФ).

Согласно разъяснениям контролирующих органов арендатор, перечисляющий физическому лицу арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина России от 20.07.2012 № 03-04-05/3-889 , ФНС России от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня фактического получения денег в банке на выплату арендной платы или дня ее перечисления на счет физлица (п.п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина России от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127).

Страховые взносы

Арендная плата за пользование автомобилем не облагается страховыми взносами на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 № 550-19).

Что касается взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то они уплачиваются только при условии, что такая обязанность установлена договором аренды (п. 1 ст. 5 , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Расходы на капитальный и текущий ремонт

Поддержание арендованного транспортного средства в надлежащем состоянии - обязанность арендатора (ст. 644 ГК РФ). Это означает, что он должен, в том числе, осуществлять текущий и капитальный ремонт полученного в аренду имущества.

Когда арендатор проводит ремонт собственными силами, объекта обложения НДС у него не возникает, если эти расходы учитываются при налогообложении прибыли.

При этом НДС по материалам, приобретенным для ремонта транспортного средства, арендатор принимает к вычету в общеустановленном порядке.

НДС по ремонтным работам, предъявленный сторонней организацией, принимается к вычету в общем порядке, т. е. при принятии к учету выполненных работ и наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

В тексте договора можно прямо закрепить, что расходы на ремонт несет арендатор, но включение такого условия не обязательно.

Если эта обязанность предусмотрена договором, то арендатор, безусловно, учитывает такие расходы при исчислении налога на прибыль (см. постановления ФАС Поволжского округа от 19.07.2006 № А49-782/2006 , ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2006 № А44-3149/2005-9). По мнению финансового ведомства, эти расходы учитываются, если они соответствуют критериям статьи 252 НК РФ (письма Минфина России , ).

Однако, даже если обязанность нести затраты на ремонт для арендатора не предусмотрена, он все равно может учесть эти расходы.

Расходы, связанные с эксплуатацией арендованного ТС

К расходам на эксплуатацию можно отнести затраты на топливо, горюче-смазочные материалы (ГСМ), мойку, парковку, технический осмотр и т. д. Эти расходы арендатор несет самостоятельно, если условием договора не предусмотрено, что арендодатель ему частично или полностью возмещает данные затраты. Если в соответствии с условиями договора эти расходы полностью несет арендодатель, то у арендатора не возникает налоговых последствий в отношении налога на прибыль и НДС. В связи с этим рассмотрим ситуацию, когда по условиям договора расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, несет арендатор.

Арендатор принимает к вычету «входной» НДС по расходам, связанным с эксплуатацией автомобиля (затраты на топливо, ГСМ, другие расходные материалы, оплата услуг стоянки, мойки и пр.), в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

Расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, которые несет арендатор, он вправе учесть в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 22.12.2011 № 03-03-06/1/844 , от 15.10.2010 № 03-03-06/1/649 , от 13.02.2007 № 03-03-06/1/81). Расходы на ГСМ можно учесть в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выбор нормы, на основании которой учитывается стоимость ГСМ, зависит от назначения транспортного средства.

Если автомобиль используется непосредственно в производственной деятельности, то применяются положения подпункта 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ . Если автомобиль используется для управленческих нужд - положения подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ .

По мнению контролирующих органов, при отнесении к расходам затрат на покупку ГСМ следует руководствоваться нормативами, установленными Министерством транспорта России (письма Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57 , от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). В 2008 году распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р введены в действие Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Однако данное требование является рекомендательным и арендодатель вправе обосновать иной размер норм ГСМ, используемых в организации, поскольку НК РФ не предусмотрено нормирование затрат на горюче-смазочные материалы (постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 № А09-3658/07-29).

Иные расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля, такие как оплата стоянки автомобиля, мойки, включаются в прочие расходы (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Арендатор, применяющий метод начисления, учитывает расходы по коммерческой эксплуатации автомобиля в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были произведены, независимо от факта их оплаты (п. 2 ст. 272 , пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Арендатор, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на технический осмотр ТС

Предоставлять транспортные средства для технического осмотра обязан именно арендатор. Этот вывод следует из правила, утвержденного пунктом 2 статьи 16 Федерального закона от 10.12.2005 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», согласно которому осуществлять действия по прохождению технического осмотра обязан владелец транспортного средства или лицо, эксплуатирующее транспортное средство (постановление ФАС Московского округа от 10.04.2008 № КГ-А41/2566-08). Поэтому условием договора не следует возлагать такую обязанность на арендодателя.

Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра, не облагаются НДС (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, последствий в отношении НДС не возникает.

Налог на прибыль

Затраты, связанные с проведением техосмотра, арендатор учитывает в составе прочих расходов (по пп. 1 и пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ):

• госпошлину за выдачу диагностической карты, содержащей сведения о соответствии или несоответствии транспортного средства обязательным требованиям безопасности транспортных средств (пп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
• стоимость проведения технического осмотра (ст. 16 Федерального закона от 01.07.2011 № 170-ФЗ).

Арендатор, применяющий метод начисления, признает расходы на уплату государственной пошлины в момент ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а расходы на оплату технического осмотра - в день его прохождения (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Арендатор, учитывающий расходы по кассовому методу, признает расходы на уплату госпошлины и проведение техосмотра после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Уплата страховых взносов на страхование ТС и ответственности

Арендатору необходимо самостоятельно оплатить расходы на обязательное страхование гражданской ответственности (ОСАГО), а также на другие виды страхования, предусмотренные договором или законом, если иное не установлено договором (ст. 646 ГК РФ). При этом налоговые последствия у арендатора возникают, только если он по договору несет расходы на страхование арендуемого транспорта.

Налог на прибыль

Страховые взносы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО), которые уплачивает арендатор, учитываются в расходах (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).

Страховые взносы, уплаченные арендатором в связи с добровольным страхованием автомобиля от угона и ущерба (КАСКО), расходы на содержание которого учитываются для целей налогообложения, также уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ). Это подтверждают в разъяснениях контролирующие органы (письмо Минфина России от 20.02.2008 № 03-03-06/1/119).

При методе начисления арендатор признает расходы на уплату страховых взносов равномерно в периоде действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе расходы признаются в момент уплаты страхового взноса (п. 3 ст. 273 НК РФ).

от 18.03.2011 № 03-07-11/61 , ).

Получение страхового возмещения

Выгодоприобретателем (то есть лицом, которое по договору страхования получает возмещение при наступлении страхового случая) может быть как арендодатель, так и арендатор транспортного средства. Это определяется условиями договора страхования. Налоговые последствия у арендатора возникают, только если договор страхования заключен в его пользу (ст. 930 ГК РФ).

Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61 , от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744).

Налог на прибыль

Сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185).

Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Нередко в отношении арендованного автомобиля арендаторы производят неотделимые улучшения. К примеру, устанавливают сигнализацию. Когда договор аренды заканчивается, такие неотделимые улучшения приходится передавать арендодателю вместе с объектом аренды. При определении налоговых последствий нужно учитывать, давал ли арендодатель свое согласие на проведение неотделимых улучшений имущества.

Если арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного автомобиля (в виде установки на автомобиль сигнализации), то предъявленный ему НДС при приобретении и установке такой сигнализации принимается к вычету. По мнению контролирующих органов, в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений арендатор должен исчислить НДС (письма Минфина России от 26.07.2012 № 03-07-05/29 , ФНС России от 19.04.2010 № ШС-37-3/11).

Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды (см. постановления ФАС Поволжского округа от 26.06.2012 по делу № А65-12909/2011 , ФАС Московского округа от 25.06.2009 № КА-А40/4798-09 по делу № А40-67444/08-80-265). Эти обязанности возникают независимо от того, было ли дано согласие арендодателя на проведение неотделимых улучшений.

Налог на прибыль

Если неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя и за его счет, то при их передаче арендодателю у арендатора возникают доходы от реализации. Они равны сумме, возмещаемой арендодателем (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ , п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом арендатор эти доходы уменьшает на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если неотделимые улучшения производились с согласия арендодателя, но за счет арендатора, то последний имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений. При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (письмо Минфина России от 01.08.2011 № 03-03-06/1/442 , от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158).

Если неотделимые улучшения были произведены арендатором без согласия арендодателя, то, по мнению налоговых органов, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо УФНС России по г. Москве от 24.03.2006 № 20-12/25161 , от 16.02.2005 № 20-12/9793).

Аналогичную точку зрения высказал ФАС Поволжского округа в постановлении от 11.05.2011 по делу № А65-12958/2010 .

Выкуп арендованного транспортного средства

В договоре аренды транспортного средства без экипажа можно предусмотреть, что по истечении срока договора или до его истечения транспортное средство переходит в собственность арендатора при условии внесения им всей обусловленной договором выкупной цены. Другими словами, арендатор может выкупить арендуемое имущество.

НДС, предъявленный арендодателем с выкупной цены в момент совершения сделки, арендатор принимает к вычету при наличии счета-фактуры после принятия основного средства на учет. Это право имеет и арендатор, оплачивающий сделку разовым платежом, и арендатор, который выкупает имущество постепенно, внося платежи в течение срока аренды.

При этом арендатор, выкупающий имущество постепенно, должен учитывать следующее. Платежи, вносимые за имущество в течение договора аренды, являются авансовыми.

Транспортный налог

У арендатора обязанность по уплате транспортного налога появляется с момента регистрации им транспортного средства в ГИБДД (ст. 357 , п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налог на имущество

Транспортные средства, принятые с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому по таким транспортным средствам уплачивать налог не нужно.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендатора, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства без экипажа. О налоговых обязательствах арендодателя читайте в следующем номере.

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка».

Услуга аренды автотранспортных средств пользуется большим спросом, особенно в крупных городах. В Москве и Петербурге есть множество компаний и частных автовладельцев, которые предлагают снять автомобили разного класса напрокат.

Сдача машины в аренду - перспективный и прибыльный бизнес, который приносит хорошие дивиденды . С условием, что он правильно построен.

В 2020 году услуга аренды авто может обходиться от 1500 рублей за бюджетный вариант машины и от 3000 и более за авто бизнес- и премиум-класса ежедневно.

Узнаем, как сдать машину в аренду, как правильно оформить такую сделку?

Аренду автомобиля могут позволить себе люди со средним или высоким доходом. Но почему они не хотят ее покупать? Существует несколько вариантов:

Во всех вышеописанных случаях взять автомобиль в аренду гораздо дешевле, чем покупать свой автомобиль или платить за поездки на такси. Сколько стоит аренда? Стоимость проката составляет 1-10 000 рублей в сутки .

Если Вы желаете открыть свой бизнес, то как сдать авто в аренду? В такси, в том числе.

Если Вы рассчитываете на небольшой пассивный доход и имеете определенную денежную сумму, то можно приобрести машину и сдавать ее в аренду, например, под такси.

Но полностью пассивным такой бизнес назвать сложно. Необходимо все всегда контролировать. Приобретать и сдавать только одну машину рискованно.

Следует сразу купить несколько новых машин. Можно ограничиться сначала бюджетными иномарками, но обязательно с кондиционером. В летний период такие машины всегда пользуются спросом.

Необходимо открыть ИП в сфере осуществления таксомоторных перевозок. Сначала следует посетить налоговую инспекцию, подать заявление, оплатить госпошлину. Также необходимо получить разрешение на таксомоторные перевозки.

Для этого приносят:

Также автомобили необходимо страховать в ОСАГО и выбирать неограниченный полис . Но компенсацию Вы получите, если Ваш клиент не является виновником ДТП.

На авто нужно оформить специальную страховку, заявляющую о том, что машина используется в сфере таксомоторных перевозок. Иначе компенсировать ущерб Вы не сможете, и Вам предъявят штраф в размере 1 тысяча рублей.

В машине должны быть GPS-навигатор, аптечка, огнетушитель, аварийный знак, видеорегистратор.

Не следует сдавать машину под такси первым встречным водителям . Сначала нужно узнать адреса фирм такси, в которые набираются водители со своим автотранспортом.

Необходимо договориться с директором, бригадиром, чтобы сдать одну или несколько машин под суточную работу в такси и нанять для работы надежных людей.

Большинство экспертов советуют воспользоваться посредническими услугами автопарка, обратиться в фирму, занимающуюся перевозками пассажиров, напрямую, а не искать шофера самостоятельно. Так можно быть уверенным в том, что водитель действительно заинтересован в работе.

Сотрудники сами найдут водителя, оформят договор, проконтролируют процесс оплаты. Можете подписать договор со службой и каждый месяц получать деньги за аренду. Разумеется, услуги таких контор тоже не бесплатные.

Нужно отдавать предпочтения тем фирмам, которые предъявляют высокие требования к водителям или самостоятельно берут арендную плату. Также можно рассмотреть возможность сотрудничества с Яндекс.Такси, Uber.

На каждом из автомобилей будут трудиться по 2 человека, по 12 часов в сутки каждый. Примерная стоимость ТС для работы в такси в сутки составляет 1000 рублей (водитель должен отдавать Вам 500 рублей за смену) . Все расходы по ремонту и обслуживанию Ваших машин ложатся на Вас.

Так выгодно ли сдать машину в аренду в такси? В сутки с одного человека прибыль будет составлять с автомобиля 1000 рублей. Также нужно учитывать небольшой простой из-за выходных водителей или обслуживания ТС.

Чистая прибыль составит около 800 рублей в сутки, в месяц около 24 000 рублей. За 5-10 машин месячная прибыль составит 120-240 000 рублей.

Почему еще не следует сдавать только одну машину? Она будет простаивать определенное время, также автомобиль может попасть в ДТП, сломаться, водитель может оказаться мошенником.

Рекомендуется работать сразу с несколькими машинами. Если что-то произойдет с одним, второй окупит расходы и продолжит приносить прибыль. А наличие большего количества машин увеличит прибыль многократно.

С каждым водителем заключается нотариальный договор о сдаче машины в аренду под такси . Водитель будет нести ответственность за внешние повреждения автомобиля.

Это будет посменная работа, между водителями составляется рапорт приема и сдачи автомобиля. Если таксистов много, наймите бригадира (если Вы открыли свою фирму), если бригадир уже есть, он будет контролировать рабочий процесс и оповещать Вас по любым важным вопросам.

Рассмотрим вопрос, как сдать автомобиль в аренду физическому лицу.

В интернете можно найти сотни объявления о поиске машин в аренду. Обычно такая услуга необходима тем, кто хочет работать в такси.

• возраст 40-50 лет;
• наличие местной прописки;
• желательно наличие семьи;
• отсутствие вредных привычек.

Пригласите кандидата на встречу/собеседование, посмотрите, как он держится, как говорит, задавайте ему вопросы, узнайте, чем он занимался раньше. Не будет лишним потребовать справку о том, что у него не было судимостей.

Если Вы выбрали кандидата, составьте договор . Бланк документа можно найти в интернете. В договоре должны быть заголовок, предмет договора, условия, реквизиты сторон, подписи. В условиях нужно подробно обсудить все моменты: сроки оплаты, ответственность, оплата текущих расходов на заправку, ремонт.

Составляется акт приема-передачи машины . Это гарант завершения сделки, подтверждающий соблюдение прав и обязанностей, доказательство передачи машины. В нем указывают все проблемы автомобиля - царапины, вмятины, повреждения. Договор не имеет силы без этого документа.

Договор обязательно необходимо заверить нотариально . Печать и правильное оформление документа придадут юридический вес Вашей сделке. В противном случае арендатор может начать доказывать, что договор этот поддельный, и он ничего не подписывал и не оформлял.

Внести водителя в страховку ОСАГО. Автовладелец является с ним в страховую компанию и пишет заявление.

Нужно очень ответственно подойти к вопросу, кому в аренду сдавать машину. Не следует подписывать договор :

1. С лицами, которым нет 21 года. Также опасно подписывать договор с новичками, у которых опыт вождения менее двух лет.
2. С водителями, КБМ которых очень низок. Коэффициент бонус-малус можно проверить по базе РСА. Если водитель часто нарушает ПДД и попадает в аварии, Ваш автомобиль навряд ли надолго останется целым.

Пройдите диагностику перед оформлением договора аренды . Неполадки устраняйте за свой счет. В договоре необходимо указать, что автомобиль исправен. В диагностической карте должны быть указаны проведенные работы.

Регулярно навещайте арендатора и проверяйте состояние машины. Установите четкие сроки оплаты, пеню за просрочки, а также лимит пробега. В противном случае автомобиль будет эксплуатироваться слишком много и быстро придет в негодность.

Также многих водителей интересует вопрос, можно ли сдать в аренду автомобиль, находящийся в лизинге.

Лизинг - финансирование использования машины с возможностью его выкупа .

Это долгосрочная аренда транспортного средства, и выкупать его необязательно.

Сдача лизингового автомобиля в аренду - сублизинг (уступка прав) . Это вид поднайма лизингового объекта.

Автомобиль передается по договору лизинга от лизингополучателя третьему лицу для использования.

Если сублизинг предусмотрен договором лизинговой фирмы, такая сделка возможна. Но обычно лизингополучателю необходимо получить письменное согласие.

Если Вы хотите отдать машину в аренду без права выкупа, стоит понять, что водитель не станет переживать о техническом состоянии автомобиля.

Тогда необходимо четко регламентировать, за чей счет ремонтируется машина в случае поломок или повреждений. Но полностью сделать водителя ответственным за весь спектр обслуживания не получится. Далеко не все захотят работать на таких условиях.

При сдаче машины в аренду с последующим выкупом ответственность за эксплуатацию ляжет на водителя . Бережное пользование автомобилем будет в его интересах.

Все должно быть зафиксировано в договоре . Водитель будет понимать, что при нарушении условий договора лишится автомобиля, несмотря на регулярную оплату арендной платы.

Другие виды аренды

Владельцы грузовых авто также часто сдают их в аренду. Сдать газель в аренду можно транспортной компании. В интернете также множество компаний, которым требуется грузовая машина.

Нередко условиями получения услуг таких компаний являются:

• возраст автомобиля - не более 5 лет;
• оформление ОСАГО или КАСКО на водителя на весь срок договора аренды;
• оформление заявки у представителя компании;
• пройти ТО и экспертизу для оценки состоянии грузового транспортного средства, его рыночной стоимости.

Также обязательно согласовываются все условия продолжительного сотрудничества.

Если у Вас есть хороший автомобиль бизнес-класса, его можно сдавать в аренду, но с условием, что за рулем всегда будете Вы. Такие услуги пользуются спросом при проведении свадеб, встреч из аэропорта, сопровождении важных гостей.

Занимает это всего несколько часов в день, а прибыль составляет 3000-10 000 рублей за работу.

Что делать, если арендатор пропал, не отвечает на звонки, деньги не платит? Если Вы не можете связаться с ним уже длительное время, пишите заявление в правоохранительные органы по факту пропажи автомобиля, переданного по договору аренды, расторгайте договор. Такое заявление исключит наличие штрафов и других проблем.

Не все организации имеют свой автопарк, иногда приходится заимствовать транспорт у сотрудников - или других фирм.

Расскажем, как зафиксировать документационно эксплуатацию автомобиля в служебных целях, и определим все нюансы оформления аренды транспортного средства для ООО у физического лица и компании.

Аренда автомобиля на ООО у частного лица – как правильно арендовать авто у работника этого же ООО, или у постороннего?

Часто руководитель организации предлагает компенсировать расходы в денежном эквиваленте владельцу авто через договор аренды транспортного средства.

Во многих случаях, этот вариант возмещения расходов становится оптимальным и выгодным для обеих сторон.

Чтобы арендовать транспорт, необходимо следовать такой инструкции:

1. Обговорите все важные моменты аренды

Например:

1. На какой срок будет арендовано авто.
2. Кто сможет еще пользоваться машиной.
3. За какую плату будет происходить сделка.
4. Как будут возмещаться расходы – с их расчетом или определенной суммой ежемесячно.
5. Какие права останутся у владельца на транспорт, какие будут у арендателя.
6. В каких целях будет использоваться транспорт – для перевозки пассажиров несовершеннолетнего возраста, для транспортировки документации, для перевозки руководителя организации и т.п.
7. На какое расстояние будет ездить водитель.

Вопросов может быть много, поэтому ориентируйтесь, в зависимости от деятельности компании и вида транспортного средства.

2. Подготовьте документы

Рассмотрим, какие бумаги должны быть у руководителя ООО, если сделка проходит с физическим или юридическим лицом.

Неважно, работает ли гражданин в компании, с которой будет заключать договор. Процедура заключения договора аренды одинакова.

3. Заключите договор аренды

Существует 4 типа договоров, при которых возможна аренда транспортных средств. О них

Определите, какой тип вам подходит, и составьте договор. В нем следует указать все важные моменты.

Например, обязательно в договоре следует прописать:

1. Стоимость аренды.
2. Порядок оплаты.
3. Права и обязанности сторон.
4. Право передачи авто третьим лицам.
5. Сфера эксплуатации транспорта.
6. Ограничение пробега.
7. Расходы арендодателя и арендатора.

Можно прописать в договоре любые вопросы, которые вас волнуют, и только после этого подписывать документ.

Образец договора аренды автомобиля без экипажа:

Готовый бланк договора аренды автомобиля с экипажем можно бесплатно

Готовый бланк договора аренды транспортного средства у физического лица можно бесплатно

Готовый бланк договора аренды транспортного средства между юридическими лицами без экипажа можно бесплатно

Готовый бланк договора аренды транспортного средства между юридическими лицами с экипажем можно бесплатно

4. Оформите акт приема-передачи автомобиля

Составьте документ самостоятельно - или обратитесь к юристу.

Форма может быть произвольной, но - удовлетворять требованиям сторон.

Готовый бланк акта приема-передачи транспортного средства можно бесплатно

Старайтесь указывать правдивые данные об автомобиле, иначе ремонтировать транспорт потом придется самостоятельно (конечно, если не будет прописано в договоре другое).

5. Подготовьте документы, подтверждающие транспортные расходы

Чтобы бухгалтерия приняла ваши расходы по транспорту, нужно документально их подтвердить.

Оформите такие бумаги:

1. Квитанции, чеки, товарные накладные, счета-фактуры.
2. Если имеется договор с топливной компанией, то стоит сделать его копию.
3. Квитанции на оплату автостоянки.

Можно приложить и другие документы. Главное, чтобы они отражали транспортные расходы.

Образец путевого листа:

Пример заполнения путевого листа:

Оформляется путевой лист по форме, установленной бухгалтерией. Поэтому самостоятельно их оформлять не нужно. Получите форму, а затем впишите данные.

Нюансы аренды ТС для ООО у другого ООО или ИП – что предусмотреть?

Условий заключения договора аренды с другой компанией нет. Все нюансы обговариваются сторонами и прописываются в договоре.

Например, следует обсудить:

1. С кем будет заключаться договор, с руководителем организации или ее представителем.
2. Входить ли транспорт в автопарк компании или же принадлежит частому лицу.
3. Будет ли ТС с экипажем или без.
4. На какой срок планируется арендовать авто.
5. Как будет рассчитываться арендная плата.
6. Каким способом будет выплачиваться аренда, в каком размере.
7. Кто будет отвечать за транспорт в случае несчастных случаев, ДТП.
8. Каковы будут права на автомобиль у сторон, кто сможет пользоваться и т.п.

Довольно часто организации для решения производственных нужд принимают решение приобрести транспортное средство. Покупка автомобиля не всегда и не для всех компаний целесообразна. Нередко решение руководства сводится к аренде автомобиля в целях компании.

Рассмотрим, как правильно отражать расходы на аренду и содержание арендованного автомобиля при исчислении налога на прибыль, в каком случае возникает необходимость уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Согласно Гражданскому кодексу существует два вида договора аренды транспортного средства: с экипажем и без (договор аренды транспортного средства без предоставления услуг по управлению и технической эксплуатации). Порядок заключения и форма договора, а также обязанности арендодателя регулируются статьями 642-649 ГК РФ.

Расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, если договором не предусмотрено иное, несет арендатор (статьи 636, 645 и 646 ГК РФ).

Чаще всего организации арендуют транспортные средства юридических или у физических лиц. В зависимости от вида арендодателя и от аренды транспортного средства с экипажем или без экипажа у организации арендатора возникает различная обязанность по уплате налогов.

Транспортный налог

Следует сразу отметить, что обязанность по уплате транспортного налога закреплена в статье 357 НК РФ за лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Таким образом, исчисление и уплату транспортного налога должен осуществлять арендодатель.

Налог на прибыль

Суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе прочих расходов для исчисления налога на прибыль, если:

• арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг,
• при условии соответствия всем критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие, как мойка, покупка запчастей, ГСМ, компания имеет право также включать в расходы (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вышеуказанные расходы должны быть документально подтверждены и оправданы в соответствии с требованиями законодательства.

В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов. Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.

Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средства

* если обязанность возложена на арендатора,

** для производственной деятельности,

*** для нужд управления.

Первичные документы

Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства.

Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора. Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством.

Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства.

Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами.

Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году.

Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78. Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций. Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.

В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа. Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152.

Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):

1. наименование и номер путевого листа;
2. сведения о сроке его действия;
3. сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
4. сведения о транспортном средстве;
5. сведения о водителе;
6. отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
7. показания одометра при выезде и при заезде;
8. дата и время выезда и заезда в гараж;
9. подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;
10. Ф.И.О. водителя;
11. дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
12. штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.

С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства.

Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит. В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля. Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством.

Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.

Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок. Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).

Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством. Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность.

Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля). Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы.

Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации.

Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 17 Приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152).

НДФЛ и страховые взносы

Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.

Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).

Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.

НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.

Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.

Если заключен договор аренды с экипажем, то есть также предоставляются услуги по управлению транспортным средством, то следует обратить внимание на следующие нюансы:

1. В договоре необходимо разделить стоимость аренды и стоимость услуг управления,
2. Как было сказано выше, услуги аренды не являются объектом обложения страховых взносов, но услуги управления облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, так как относятся к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг,
3. Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).

Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы. В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде.

Бухгалтерский учет

Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.

По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.

Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.

Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2.

Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.

Таблица 2. Бухгалтерские проводки

* в случае аренды у юридического лица без экипажа

Подводя итог, стоит отметить, что при использовании автомобилей в аренду, следует обратить внимание к корректному составлению документов.

В договоре необходимо указать исчерпывающую информацию об автомобиле, соответствующую документам транспортного средства. Если договор заключается с физическим лицом по аренде транспортного средства с экипажем, необходимо указать отдельно в договоре стоимость аренды и стоимость услуг управления транспортным средством.

Что касается отражения расходов, то для отсутствия вопросов со стороны налоговых органов, необходимо иметь корректно оформленные документы, подтверждающие целесообразность и обоснованность понесенных расходов.

Аренда автомобиля - это сдача в пользование авто с предварительной или последующей оплатой по оговоренным ранее расценкам. Эта услуга появилась относительно недавно в нашей стране, но в последнее время набирает всё большую популярность, как среди бизнесменов, так и простых граждан, отправляющихся в путешествие. Передвижение на автомобиле позволяет существенно сэкономить время на передвижение по городу и за его пределы. К тому же наблюдается экономия средств, ведь пользуясь услугами такси, придётся переплачивать за время ожидания вас водителем.

Но аренда автомобиля у индивидуального предпринимателя имеет свои нюансы и особенности. Сдача индивидуальным предпринимателем личного авто в аренду не запрещена действующим законодательством. ИП, являющийся физическим лицом также может использовать своё личное имущества в рамках ведения хозяйственной деятельности. Таким образом, сдача собственного имущества в аренду - законный вид деятельности. Если ИП работает в организации, и она арендует у него автомобиль, то выплата компенсации за пользование личным автомобилем в служебных целях производится в том случае, когда работа сопряжена с частыми служебными поездками. Компенсация предполагает погашение стоимости ремонта, горюче-смазочных материалов, техобслуживания, износа. Но сам себе ИП не вправе выплачивать компенсацию затрат, равно как и заключать с собой договор аренды. Если по своей стоимости авто ИП является основным средством, то оно и учитывается в составе основных средств.

Согласно статье 346.26 НК РФ предпринимателям, оказывающим услуги автотранспортного направления, может применяться система налогообложения в виде ЕНВД. Осуществлять такую деятельность физическое лицо, в частности, индивидуальный предприниматель, вправе только при наличии у него права собственности или пользования, владения и/или распоряжения на средство передвижения, предоставляемое в аренду. Все отношения между арендатором и арендодателем в сфере транспортных услуг регулируются гл. 40 Гражданского кодекса. При оказании услуг такого рода обязательным является составление договора между его сторонами. Основными пунктами договора являются:

1. Обязательное указание всех данных ИП, номер и дата выдачи свидетельства о регистрации в налоговой службе.
2. Указание целей аренда транспортного средства.
3. Контроль за техническим состоянием автомобиля осуществляется арендодателем.
4. Расходы на содержание транспорта выделяет арендодатель, если только ремонт не потребовался по вине арендатора.
5. Арендатор производит ремонт и изменение параметров авто только с письменного согласия арендодателя.
6. Определение размера арендной платы за пользование автомобилем (цифрами и прописью).
7. Арендатор обязуется своевременно оплачивать арендную плату в оговоренные сроки.

Аренда автомобиля у индивидуального предпринимателя считается законной с момента заключения договора. Договор может быть продлён на любой оговоренный обеими сторонами срок. Составляется он в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу.

Если автомобиль арендуется у ИП вместе с экипажем, то его члены являются работниками арендодателя, выполняют исключительно его требования и распоряжения, которые касаются эксплуатации, ремонта авто. Расходы на оплату труда экипажа осуществляет арендодатель, только если прочее не прописано в договоре.

Аренда автомобиля у индивидуального предпринимателя без соблюдения условий договора предусматривает начисление пени и штрафов. Начисляются они за каждый день просрочки текущего платежа. В договоре может быть также оговорена возможность субаренда - передачи арендованного автомобиля третьим лицам в пользование с целью получения коммерческой прибыли.

Таким образом, аренда автомобиля у индивидуального предпринимателя физическим лицом, другим ИП либо же организацией предусматривает заключение договора, в пунктах которого буду чётко прописаны права и обязанности сторон, порядок платы за аренду, возмещения убытков и другие нюансы пользования транспортным средством.